Перейти на главную страницу
Поиск по сайту

Обжалование акта камеральной налоговой проверки

У Вас уже есть акт проверки? Акт камеральной проверки 2. Вы согласны с актом проверки? Вы уже передали в инспекцию свои возражения по акту? Возражения по акту 4. Прошло ли рассмотрение возражений? Вы согласны с вынесенным решением? В рамках допмероприятий у Вас запрашивали документы? Вы согласны с решением, вынесенным инспекцией по результатам допмероприятий? Решение вступило в силу? Подавали ли Вы уже апелляционную жалобу? Получено ли решение вышестоящего налогового органа по жалобе? Вы согласны с решением по жалобе? Жалоба в суд Акт камеральной проверки Акт камеральной проверки составляется в течение 10 дней, если при проверке обнаружены нарушения, и вручается в течение 5 дней, иногда отправляется по почте. Поэтому отсутствие акта может означать, что проверка прошла гладко. Составленный и подписанный налоговым инспектором, проводившим проверку, акт должен быть вручен налогоплательщику или его представителю под расписку в течение 5 рабочих дней с даты этого акта п. Таким образом, максимальный срок, в течение которого налогоплательщик должен получить акт на подпись— 15 рабочих дней с момента окончания проверки. Налогоплательщик может отказаться получить или подписать акт налоговой проверки. Однако как-то уклоняться от получения акта не стоит, так как инспекция может направить его почтой заказным письмом, и он будет считаться врученным на шестой рабочий день с момента отправки. Что проверить в акте? Акт камеральной проверки должен быть составлен по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 25. В нем должны быть подписи всех инспекторов, проводивших проверку. В приложениях к акту должны быть документы, подтверждающие факты нарушений, выявленных при проверке п. Если их нет, при обжаловании можно сослаться на то, что инспекторы не обеспечили возможность предоставить качественные возражения по акту п. На последней странице акта должна быть указана дата рассмотрения материалов проверки в налоговом органе. Этот срок должен быть не менее одного месяца со дня получения акта. Если это не так, напишите заявление о переносе даты рассмотрения или используйте этот факт при дальнейшем обжаловании решения как подтверждение нарушения установленной НК РФ процедуры. Обжалование При несогласии с выводами налогового органа, приведенными в акте, налогоплательщик может подать: 1 возражения по акту необязательно ; 2 жалобу в вышестоящий налоговый орган обязательно! На обжалование решения отводится один год п. Понятно, что целесообразность оспаривания зависит от сумм доначисленных в акте налогов и начисленных пеней и штрафов, а также от оценки вероятности отстоять свою позицию. Возражения по акту Этот этап не является обязательным, но он может сыграть важную роль в процедуре обжалования, поэтому мы не рекомендуем пропускать. Часто в результате рассмотрения возражений часть претензий снимается, а начисленные суммы снижаются. К тому же подготовленные на этой стадии материалы можно с успехом использовать в дальнейшем при подготовке жалоб в вышестоящий налоговый орган или в суд. Возражения должны быть подготовлены в письменной форме в течение месяца п. К ним прилагаются заверенные и подписанные руководителем или иным уполномоченным лицом копии документов, подтверждающих аргументы налогоплательщика. Если документы были направлены почтой, дополнительно до истечения месячного срока уведомите инспекцию об этом телеграммой или телефонограммой. Рассмотрение возражений Налоговый орган обязан известить организацию о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки независимо от того, подавал налогоплательщик возражения по акту или. Не позже чем за два дня до рассмотрения инспекторы обязаны ознакомить организацию со всеми материалами налоговой проверки абз. Во время рассмотрения налогоплательщик имеет право предъявлять доказательства и давать пояснения. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка его представителяизвещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки. По итогам может быть принято решение о привлечении к ответственности, отказе в этом, о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля в виде истребования документов, допроса свидетелей, проведения экспертизы. Апелляционная жалоба Решение налоговой инспекции о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности если тем не менее доначислены налоги и пени можно обжаловать в апелляционном порядке. Рассматривает такие жалобы вышестоящий налоговый орган, то есть, Управление ФНС России по субъекту Федерации. Налоговый кодекс позволяет налогоплательщику подавать апелляционную жалобу сразу же после получения решения инспекции, не его вступления в силу п. Напомним, что решение вступает в силу по прошествии месяца. При этом обжалование не вступившего в силу решения автоматически влечет приостановление его исполнения, даже если жалоба подана в последний день срока. Допускается обжалование и уже вступившего в силу решения. Подать апелляционную жалобу можно до или в течение года после вступления в силу решения налогового органа в ту инспекцию, которая его вынесла, а затем оно в течение 3 рабочих дней передается в вышестоящий налоговый орган п. В жалобе указывается: дата и номер решения, кто его вынес, приводятся контраргументы, требования отменить решение полностью или частично, пересмотреть суммы недоимки, пеней или штрафа и т п. К жалобе прилагаются необходимые документы. Нужно учитывать, что рассмотрение жалобы проходит без участия налогоплательщика. Поэтому пишите как можно точнее и понятнее — возможности дать пояснения у вас не будет! Жалоба рассматривается в течение месяца без налогоплательщика НК РФ предусматривает возможность продления этого срока еще на 1 месяцо решении извещают письменно в течение трех рабочих дней п. По итогам рассмотрения апелляционной жалобы УФНС может: оставить апелляционную жалобу без удовлетворения; отменить решение налогового органа полностью или в части; отменить решение налогового органа полностью и принять по делу новое решение. Если вышестоящий налоговый орган утвердил полностью или в части решение налогового органа, проводившего налоговую проверку, оно вступает в силу непосредственно с момента его утверждения. Дальнейшее обжалование возможно в судебном порядке, хотя не исключается и подача, в том числе и одновременная, жалобы в ФНС России п. Допдокументы Одним из результатов рассмотрения материалов налоговой проверки может быть решение о назначении дополнительных мероприятий на срок не более месяца: истребование документов у налогоплательщика или у третьих лиц, допрос свидетеля или проведение экспертизы см. Приказ ФНС России от 31. Требованием о представлении документов вручается налогоплательщику лично под расписку если инспектор находится на территории налогоплательщика или направляется по почте заказным письмом. В этом случае датой получения требования считается шестой день со дня отправки заказного письма. Также требование может передаваться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. После получения требования внимательно изучите. Инспекторы не имеют права запрашивать документы, ранее представленные организацией в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок, кроме случаев, когда предоставлялись подлинники, которые были возвращены. Истребованные документы нужно представить в инспекцию в течение 10 рабочих дней. Если по объективным причинам вы не укладываетесь в отведенный срок, письменно в течение одного дня уведомите инспекцию о причинах и сроках, когда это требование выполнить реально. Инспекция имеет право отказать в продлении срока. Об этом равно как и о продлении в течение двух рабочих дней выносится отдельное решение. Подготовьте копии документов, заверенные подписью руководителя и печатью организации либо каждую страницу, либо сшить и заверить по сшивке, указав количество сшитых листов. Требовать представить нотариально заверенные копии инспекторы могут только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено законом соответственно в требовании должна быть ссылка на этот закон. Подготовленные документы нужно передать в инспекцию лично, по почте заказным письмом или через телекоммуникационный канал связи см. Письмо ФНС от 3 сентября 2010 г. По окончании дополнительных мероприятий инспекция назначает день и время для повторного рассмотрения всех материалов проверки. Рассмотрение проходит в том же режиме, что и в первый. А значит, инспекторы должны уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения дополненных материалов. В ходе рассмотрения налогоплательщик вновь имеет возможность представить свои пояснения и возражения см. Нет допдокументов Одним из результатов рассмотрения материалов налоговой проверки может быть решение о назначении дополнительных мероприятий на срок не более месяца: истребование документов у налогоплательщика или у третьих лиц, допрос свидетеля или проведение экспертизы см. Приказ ФНС России от 31. Если допдокументы у налогоплательщика не запрашиваются, инспекция обязана ознакомить проверяемого с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля до вынесения окончательного решения по проверке. После этого назначается день и время для повторного рассмотрения всех материалов проверки, которое проходит в том же режиме, что и в первый. А значит, инспекторы должны уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения дополненных материалов. В ходе рассмотрения налогоплательщик вновь имеет возможность представить свои пояснения и возражения см. Жалоба в суд После получения решения по апелляционной жалобе, если она не удовлетворена, налогоплательщик может обжаловать решение налогового органа в суде. Обжаловать в суде можно как утвержденное измененное первоначальное решение инспекции, так и новое решение, если его вынесла УФНС. В соответствии с п. Также налогоплательщик может обращаться в суд, если прошел срок рассмотрения жалобы 1 месяца информации о принятом решении нет п. В таком случае трехмесячный срок на подачу заявления в суд считаем с момента истечения месячного срока, отведенного НК РФ на рассмотрение апелляционной жалобы п. Однако затягивать с подготовкой жалобы не стоит. Дело в том, что по вступившему в силу решению инспекция начнет предпринимать меры по взысканию начисленных сумм. И первым делом выставит «Требование об уплате налога» на это ей отведено 20 рабочих днейкоторое налогоплательщик должен будет исполнить в течение 8 рабочих дней если в самом требовании не указан иной срок. Поэтому в интересах организации успеть подготовить жалобу до получения требования, чтобы ходатайствовать в суде о приостановлении принудительного взыскания до вынесения решения по делу. Если вышестоящий налоговый орган утвердил полностью или в части решение инспекции, проводившей проверку, оно сразу же вступает в силу. Значит, инспекция получает право в течение 20 рабочих дней направить в организацию Требование об уплате налогов и пеней, доначисленных в результате проверки. Оно может быть передано налогоплательщику руководителю или уполномоченному представителю организации лично под расписку, направлено по почте заказным письмом считается полученным на шестой рабочий день с момента отправления или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Требование должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней со дня его получения либо в указанный в нем срок. Иначе инспекция сможет принудительно взыскать данную сумму: сначала за счет средств на банковских счетах, а потом и за счет иного имущества организации. Штраф будет взыскиваться в том же порядке.


Другие статьи на тему:



 
Copyright © 2006-2016
xn----7sbbnepfdrfht.xn--p1ai